Офисы | Казахстан | Asia DICSA Lex Analitic | Публикации

Как известно, есть в мире две неизбежные вещи: смерть и налоги. В истинности этой фразы никто не сомневается.

Не минула чаша уплаты налогов иностранцев, осуществляющих свою деятельность в Республике Казахстан. Согласно Закону Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Закон), иностранные граждане обязаны уплачивать налоги с доходов, получаемых от деятельности в Казахстане. Для целей налогообложения иностранные граждане подразделяются на две категории: первая - резиденты, вторая - нерезиденты.

Резидентом Республики Казахстан признаётся иностранец, который находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году (налоговый год, согласно Закону, совпадает с календарным годом). Нерезидентом, соответственно, признаётся лицо, не имеющее признаков резидента.

Иностранные граждане - резиденты платят налоги с доходов, полученных от деятельности в Казахстане и за его пределами. Причём, если доход получен от деятельности в Казахстане, то иностранец - резидент должен уплатить с него налог в Казахстане, независимо от того, где этот доход выплачен. Налог с доходов, выплаченных в Казахстане, уплачивается в порядке, установленном Законом и применяется для всех категорий налогоплательщиков:

• За работу по контракту (найму) - одновременно с выплатой дохода. (статья 50 Закона);
• За предпринимательскую деятельность - в виде ежемесячных текущих платежей (статья 51 Закона).

По истечении налогового года или при прекращении деятельности (контракта) в Казахстане иностранные граждане - резиденты обязаны представить в налоговые органы декларацию о совокупном доходе в порядке, предусмотренном статьей 49 Закона. В декларацию включаются все доходы, полученные в декларируемом периоде:

• доходы, выплаченные в Казахстане;
• доходы, источником которых является Казахстан, а выплата произведена за его пределами;
• доходы, источником которых являются другие страны.

При окончательном расчете налога по декларации, при наличии подтверждающих документов производится зачет подоходного налога с доходов от деятельности за рубежом. При этом зачет не производится по доходам, источником которых является деятельность в Казахстане, а выплаты произведены за его пределами.

Иностранные граждане - нерезиденты в отличие от первой категории иностранных граждан платят налоги только с доходов, полученных от деятельности в Казахстане.

Доходы иностранного гражданина-нерезидента в Казахстане подразделяются на три группы:

• Доходы от работы в Казахстане по контракту (найму):
  - выплаченные в Казахстане - облагаются как доходы в виде оплаты труда в общеустановленном порядке одновременно с их выплатой;
  - выплаченные за пределами Казахстана - облагаются при подаче декларации при выезде из Казахстана совокупно с другими доходами, полученными в Казахстане;
• Доходы от предпринимательской деятельности в Казахстане - облагаются в течение года путем уплаты ежемесячных текущих платежей;
• эти две группы доходов физического лица-нерезидента облагаются по действующим ставкам, установленным статьей 29 Закона, с предоставлением предусмотренных Законом вычетов (ст. 35 Закона).
• Доходы из казахстанских источников, не связанные с работой по контракту и предпринимательской деятельностью (не связанные с постоянным учреждением) - облагаются у иностранных граждан нерезидентов при их выплате по фиксированным ставкам, установленным статьей 33 Закона. Подоходный налог с таких доходов должен удерживаться лицами, выплачивающими доход, без предоставления вычетов. Окончательный расчет по подоходному налогу с совокупного дохода, полученного в Казахстане, иностранный гражданин - нерезидент производит при подаче декларации в налоговый орган при выезде.

По просьбе иностранных граждан-налогоплательщиков им могут выдаваться справки о полученном доходе и подоходном налоге, уплаченном в Республике Казахстан.

"The Times of Central Asia", № 11 (106), 15 марта, 2001