AboutOfficesNews ServicesResources
Copyright © 1998-2008
DICSA Audit, Law & Accounting.
All rights reserved.
- Mission
- Kazakhstan
- Lithuania
- Kazakhstan
- Lithuania
- Audit
- Accounting
- Custom services
- America
- Asia
- Africa
- Europe
RUSENGOffices | Kazakhstan | Asia DICSA Lex Analitic | Publications About
News
Law services
Recommendations
Clients
 Publications
Contacts
"Оффшорный бизнес - правовые аспекты и тенденции"С точки зрения некоторых, не совсем осведомлённых, лиц, оффшорная компания - это способ отмывания денег, добытых незаконным путём. Нельзя сказать, что это полностью не соответствует действительности, но, тем не менее, "в плохое верится легко". Говоря юридически грамотным языком, большинство предпринимателей используют оффшорные компании в качестве инструмента налогового планирования, что во всем мире является законным со всех сторон способом снижения налогового бремени. В соответствии с законодательством Республики Казахстан, оффшорная компания признаётся юридическим лицом - нерезидентом, которая по своему статусу ничем не отличается от юридических лиц, зарегистрированных в других странах, не в оффшорных юрисдикциях. Оффшорная компания имеет право осуществлять свою деятельность на территории Казахстан через учреждённое ею дочернее предприятие, филиал или представительство. Оффшорная компания приобретает статус иностранного инвестора и, при соблюдении определённых условий, может претендовать на гарантии и льготы, предусмотренные инвестиционным законодательством Республики Казахстан. В последнее время в законодательство Республики Казахстан были введены некоторые изменения, направленные на ограничение прав оффшорных компаний. Так, изменениями в Законы "О банках и банковской деятельности" и "О страховой деятельности", было запрещено участие оффшорных компаний в качестве учредителей банковских и страховых организаций, учреждаемых на территории Республики Казахстан. Ограничения такого рода предусмотрены законодательством многих стран. Однако недавно отечественным законодателем был сделан достаточно серьезный шаг, ограничивающий деятельность оффшорных компаний в Казахстане. Речь идет о принятом Законе "О государственном контроле при применении трансфертных цен", вступившим в силу с 1 января 2001 г., который призван предотвратить потери государственного дохода в международных деловых операциях. Данный закон предоставляет полномочия налоговым и таможенным органам контролировать ценообразование во внешнеэкономических сделках при наличии определённых признаков. Так, уполномоченные государственные органы имеют право контролировать цены в сделках, заключённых с лицами, "зарегистрированными (проживающими) или имеющими банковские счета в иностранных государствах, законодательство которых не предусматривает раскрытие и предоставление информации при осуществлении финансовых операций, либо по месту регистрации (проживания) которых применяется льготный режим налогообложения, включая оффшорные зоны". Результатом контроля (проверки) цен по таким сделкам может быть корректировка цен с последующим доначислением по ним налогов, штрафов и пени. Данная ситуация может повергнуть любого предпринимателя в глубокую депрессию, однако закон - есть закон, и его в любом случае надо исполнять, каким бы "оригинальным" он не смотрелся в свете мирового бизнеса. А мировой оффшорный бизнес, при условии ориентирования во всех его тонкостях, предоставляет компаниям и частным лицам достаточно широкие возможности. Оффшор (от английского слова "offshore" - вне берега, вне границ) - это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода является законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам. В широком смысле, оффшорной можно считать любую компанию, учрежденную в стране, законодательство которой позволяет не платить налоги в случае, если компания не ведет коммерческую деятельность в этой стране. Основными целями создания такой компании, как правило, являются уменьшение налогового бремени, ускорение и упрощение международных финансовых операций, повышение конфиденциальности и международного престижа бизнеса. Оффшорному бизнесу присущи давно устоявшиеся традиции (первые безналоговые зоны стали известны миру еще в 50-60 годах), глубокая правовая регламентация. С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами. Так же, как и обычная, оффшорная фирма занимается любыми видами бизнеса, кроме запрещенных или требующих лицензирования (банковской, финансовой, страховой). Чаще всего оффшор-компания используется для торгово-закупочной деятельности и предоставления услуг (например, консультационных). Как иностранная фирма, оффшорная компания может выступить в качестве учредителя иностранного или совместного предприятия. На сегодняшний день в мире существует более 60 стран, законодательство которых предусматривает существенные налоговые льготы для оффшорных компаний. Для оффшорных юрисдикций, или, иначе говоря, оффшорных зон, частично или полностью освобожденных от налогов, характерны следующие признаки:
В то же время оффшорная компания это:
Оффшорные компании используются вне стран своей регистрации в качестве бесчисленных звеньев коммерческих сделок, для операций по накоплению и сохранению капитала, добыче полезных ископаемых и многих, многих других. При этом уменьшаются или устраняются вообще таможенные платежи, прибыли переводятся из стран с высоким налогообложением в безналоговые зоны, устраняется двойное налогообложение доходов, появляется возможность получения статуса иностранного инвестора, а соответственно, и определенных льгот. С точки зрения международного права оффшорная компания является самостоятельным юридическим лицом и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации. Так, например, панамская компания облагается налогами только в Панаме. Если же владельцы этой компании - иностранные лица, и компания не ведет свою деятельность в Панаме, то она приобретает статус оффшорной и официально освобождается от какого-либо налогообложения. Таким образом, эта компания не является субъектом налогообложения ни в стране регистрации, ни в стране, где она ведет свою деятельность. Одним из наиболее наглядных примеров умелого использования преимуществ оффшорного бизнеса является схема, автором и исполнителем которой является голландский электротехнический концерн "Филипс". Суть этой схемы такова: на бермудских островах концерном ФИЛИПС было открыто дочернее страховое общество "кингстоун Кэптив Интернэшнл", единственным клиентом которого стал сам Филипс. По высоким ставкам было застраховано имущество голландского концерна, в том числе такое, которое в деловой практике обычно не страхуется, поскольку шансы его гибели или порчи ничтожны. Соответствующая плата за страховку потекла на Бермуды. Оттуда, уже в виде займа, средства были возвращены голландскому материнскому обществу. И страховые платежи, и плата за кредит значительно снижали балансовую прибыль "Филипса" . За один год экономия на налогах составила 18 млн. долларов. Главное достоинство описанной сделки состоит в том, что она полностью законна. "Филипс" не афиширует, что страхуется сам у себя, но и не может быть привлечен к ответственности, если это каким-то образом выяснится. Строго говоря, термин оффшор является не юридическим, а экономико-географическим понятием. Принципиально все страны, предоставляющие оффшорные юрисдикции, можно разделить на две группы:
К первой группе относятся многие европейские страны, известные как "налоговые убежища" - Швейцария, Мальта, Люксембург, Лихтенштейн и др. Во вторую группу входят страны Центральной Америки, Африки, Индийского океана, Ирландия и др. Регистрация европейских компаний и их обслуживание несколько дороже, нежели регистрация и обслуживание компаний в странах, относящихся ко второй группе. Владельцами компании могут быть любые юридические и физические лица, не являющиеся резидентами (гражданами) страны регистрации. Несмотря на наметившиеся тенденции по ограничению деятельности оффшорных компаний, спрос на них во всем мире отмечается стабильными ростом. И, хотя речь о статистике в оффшорном бизнесе вести достаточно сложно в виду его глубокой конфиденциальности, некоторыми цифрами о его масштабах мировая практика все же располагает. 130 тысяч - такова цифра ежегодно регистрируемых в мире оффшорных компаний. Так, в 1995 г. было зарегистрировано около 60 тысяч оффшорных компаний в различных Карибских центрах. Самой популярной юрисдикцией являются Британские Вирджинские острова, где в последние десять лет зарегистрировано примерно 200 000 международных компаний. Около 35 тысяч компаний было зарегистрировано там в течение прошлого года. Установлено, что 15 тысяч компаний в год для оффшорного использования регистрируется в Гонг-Конге. На сегодняшний день, по подсчетам специалистов, более 50% мирового оборота капитала проходит именно через международные оффшорные банки, фонды, трасты, страховые и торговые компании. Почти все международные корпорации используют преимущества оффшорных юрисдикций как инструмент налогового планирования. Таким образом, в мировой практике деятельность оффшорных компаний принимается и классифицируется не как уклонение от уплаты налогов, а как вполне законное налоговое планирование. Бесспорность этого тезиса подтверждается следующим, широко известным высказыванием судьи Верховного Суда США Дж. Сазерленда: "Право налогоплательщиков избегать налогов ... с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено". Еще раз акцентируем внимание - с использованием разрешенных законом средств. Игнорирование, а порой и целенаправленное нарушение данного принципа - зло, с которым можно и нужно бороться в любом государстве, с применением самых эффективных и жестких мер государственного регулирования. Аналитический журнал "ПЕТРОЛЕУМ", № 3, 25 июня, 2001 |
|
back