AboutOfficesNews ServicesResources
Copyright © 1998-2008
DICSA Audit, Law & Accounting.
All rights reserved.
- Mission
- Kazakhstan
- Lithuania
- Kazakhstan
- Lithuania
- Audit
- Accounting
- Custom services
- America
- Asia
- Africa
- Europe
RUSENGOffices | Kazakhstan | Asia DICSA Lex Analitic | Publications About
News
Law services
Recommendations
Clients
 Publications
Contacts
"Налоговый инспектор открыл новый вид дохода"Толкование норм налогового законодательства всегда было непростым делом. Но уяснить смысл этих норм необходимо каждому налогоплательщику, не говоря уже о налоговом инспекторе. Так как неправильное толкование, а следовательно, и неправильное применение положений Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и принятых в соответствии с ним подзаконных актах влечёт за собой огромное количество ошибок и правонарушений, как со стороны налогоплательщиков так и со стороны налоговых органов. Приведу один пример. Налоговый инспектор, неправильно толкуя п. 10 статьи 5 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", посчитал, что дивиденды могут получать только акционеры по имеющимся у них акциям, поскольку понятие "дивиденды" используется именно тогда, когда идёт речь о части прибыли, распределяемой акционерными обществами. При этом игнорируя как получателей дивидендов, участников юридического лица, а именно, лиц, владеющих долей в уставном капитале хозяйственных товариществ. Рассуждая далее, налоговый инспектор включает часть чистой прибыли, которая была распределена между участниками одного из юридических лиц в состав фонда оплаты труда, в качестве "премиального дохода" (наверное, это надо понимать так: либо статья 5 Налогового кодекса содержит не все понятия, используемые в налоговом законодательстве, либо это своеобразный сленг налоговых инспекторов, понятный только им самим). Ну, а дальше ничего толковать и не надо - раз это фонд оплаты труда, то соответственно, такой доход облагается по ставке 26 % - социальный налог, 10 % - пенсионные отчисления. И, конечно, ставка подоходного налога с физических лиц, согласно статье 29 вышеупомянутого закона. Тогда как этот вид дохода облагается по ставке 15 процентов подоходного налога у источника выплаты, согласно п.1 статьи 31 Закона "О налогах ...". Ситуация возникла из-за того, что Налоговый кодекс позволил себе свою собственную терминологию, понятия которой либо имеют иной смысл, либо вступают в противоречие с понятиями, используемыми в других законодательных актах. Согласно п. 10 ст. 5 Закона "О налогах..." "дивиденды - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также под дивидендами понимаются доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции". Этим понятием охватывается ситуация, когда происходит распределение чистой прибыли, как между участниками хозяйственных товариществ, так и между акционерами акционерного общества. В данном случае, понятие "дивиденды" совпадает по своему значению с аналогичным понятием, данным в Законе Республики Казахстан "Об акционерных обществах" от 10 июля 1998 года, где под дивидендами понимается вознаграждение, выплачиваемое обществом своим акционерам по принадлежащим им акциям, в соответствии с решением общего собрания акционеров общества. Тут всё в порядке. Иначе дело обстоит с Законом Республики Казахстан "О товариществах с ограниченной ответственностью" от 22 апреля 1998 года. Такое понятие как "дивиденды" в этом Законе отсутствует. Вместо него используется понятие "чистый доход". Согласно п. 3. ст. 11. "Права участников товарищества с ограниченной ответственностью", участник имеет право получать доход от деятельности товарищества. Непосредственно процедура распределения дохода участников хозяйственного товарищества определена ст. 40 "Распределение чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками" - распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Чистый доход получаемый участником товарищества был назван в Законе "О налогах ..." дивидендом. Итак, если участниками хозяйственного товарищества вынесено решение о распределении чистого дохода соответственно долям в уставном капитале, то, с позиции Закона "О налогах ...", доход, получаемый участником, признаётся дивидендом и подлежит обложению подоходным налогом по ставке 15 % у источника выплаты и дальнейшему налогообложению не подлежит. Кроме того, в Инструкции № 40 "Порядок исчисления и уплаты социального налога", которая определяет состав доходов, входящих в фонд оплаты труда, такой вид дохода отсутствует. Этот случай, к сожалению, будет не последним, поэтому, возвращаясь к сказанному в начале статьи - уяснить смысл норм налогового, а в идеале, не только налогового, законодательства необходимо каждому гражданину. Именно через правовую культуру отдельно взятого гражданина возможно построение истинно правового, а значит, демократического государства. |
|
back