AboutOfficesNews ServicesResources
Copyright © 1998-2008
DICSA Audit, Law & Accounting.
All rights reserved.
- Mission
- Kazakhstan
- Lithuania
- Kazakhstan
- Lithuania
- Audit
- Accounting
- Custom services
- America
- Asia
- Africa
- Europe
RUSENGOffices | Kazakhstan | Asia DICSA Lex Analitic | Publications About
News
Law services
Recommendations
Clients
 Publications
Contacts
"Оффшоры и гавани: немного практики"Предприниматель, решивший иметь оффшорную компанию, сталкивается с тем, о чем обычно стыдливо умалчивает реклама фирм, продающих услуги в оффшорных юрисдикциях. Это, безусловно, не проблемы некачественного сервиса, это только некоторые реалии работы юристов, оказывающих подобные услуги.
Рассмотрим эти вопросы по порядку, хотя они тесно переплетены. ВЫБОР ЮРИСДИКЦИИ ОФФШОРНОЙ ФИРМЫ
Выбор юрисдикции считается нашими предпринимателями важнейшим шагом, что верно с точки зрения стратегии, но менее значимо в ежедневной работе. Редко, когда предприниматель, придя к юристу, четко знает, в какой юрисдикции должна быть зарегистрирована его фирма. В большинстве случаев ему помогут, предложив изложить суть планируемых операций. Но выбор юрисдикции обычно происходит исходя из общих критериев, которые предприниматель должен представлять в нисходящем порядке их значимости: цена (1), конфиденциальность информации (2), престижность данной юрисдикции (3) и удобство получения различной заверенной документации (или просто официальных копий) из реестра компаний (4). Последний критерий важен, если предприниматель планирует открыть дочерние, совместные предприятия или представительства оффшорной компании либо иметь много счетов в разных банках. Этот критерий сопряжен с критерием (1), т.е. с ценой, а также с группой вопросов о дополнительных услугах, поскольку в стандартный пакет документов оффшорной компании входят оригиналы всех полагающихся по законам каждой юрисдикции документов, а отнюдь не апостилированные или иным образом заверенные копии, которые требуются сразу же, например, при открытии счета в любом банке. Итак, критерий (1) складывается из стоимости регистрации, стоимости юридического обслуживания (за год вперед) и пошлины, сборов, различного рода платежей, условно обозначаемых "пошлина за освобождение от налогов" (за год вперед), стоимости почтовых расходов (принято пользоваться курьерской почтой) и дополнительных услуг. Дополнительные услуги, в свою очередь, оцениваются по-разному в различных юрисдикциях, а также зависят от типа компаний. Наиболее необходимые из них - это приобретение пакета копий (свидетельство о регистрации или заменяющий его документ, местный эквивалент устава и учредительного договора, документ о назначении директора, доверенность, подписанная директором на конкретных лиц). Подробнее об этом мы поговорим ниже, когда будем рассматривать критерий (4). Далее могут понадобиться услуги профессиональных директоров, акционеров, секретарей и других должностных лиц компании, если предприниматель не желает фигурировать в реестре компаний под своим именем. Кроме того, могут потребоваться услуги по переводу документов, по переоформлению класса акций, по пересылке почты и т.д. На практике очень часто случается, что стоимость дополнительных услуг превышает стоимость первых трех компонентов цены. Критерий цены оказывает большое влияние на выбор юрисдикции, когда ресурсы предпринимателя ограничены и приходится ради дешевизны жертвовать критериями (2), (3) или забираться в такую юрисдикцию, где получение документов - критерий (4) - весьма затруднительно. Критерий (2) сводится к тому, имеется ли возможность у властей страны, где платит налоги предприниматель, получить сведения из реестра компаний или других источников информации той юрисдикции, где зарегистрирована его оффшорная компания. Юрисдикции отличаются по степени открытости (т. е. гласности, публичности и общедоступности) реестра компаний, по количеству и объему сведений о нашем предпринимателе и/или об оффшорной компании, по наличию возможностей добыть информацию негласными методами. Например, на Багамских островах в реестре содержатся все данные фирмы и ее директора, и, хотя теоретически он считается закрытым, на практике британский генерал-губернатор (Багамы входят в Британское содружество наций) по просьбе Министерства по делам Содружества (Лондон) может негласно получить и передать британским властям, а они - Интерполу, сведения о фирме. В целях полнейшей безопасности нашего предпринимателя ему порекомендуют купить услуги номинального директора, который будет значиться в реестре и подписывать все посылаемые ему документы. Эта услуга относится к разряду дополнительных, и плата за нее взимается минимум за год вперед. А в Белизе, например, необходимости нанимать номинального директора нет, так как реестр там закрытый и выдача информации из него возможна только по решению Верховного Суда Белиза. Однако, если Интерпол проводит расследование касательно международного терроризма, международной торговли оружием, наркотиками, радиоактивными и расщепляющимися материалами, то Верховный Суд Белиза выдает такие разрешения автоматически. (1) В большинстве стран - это регистрационный сбор за продление регистрации, реже - налог на объявленный капитал и т.д. Четко известны суммы по каждой стране, а также сроки их уплаты по законам местной юрисдикции. Номинальные директора, акционеры и секретари, обычно уважаемые юристы или аудиторы (в некоторых странах функционерами компании могут быть и юридические лица), всегда выдают запрашиваемую Интерполом в таких случаях информацию, как и официальные органы практически всех оффшорных юрисдикций. Открытый реестр (во всех европейских юрисдикциях) позволяет получить информацию о компании и ее функциях. В реестре, как правило, содержатся имена и адреса как директоров, так и акционеров. Так что, говоря о критерии (3) и претендуя на престижность страны, предприниматель должен будет позаботиться (если он не хочет фигурировать в реестре под своим именем) о найме номинальных директоров, акционеров и секретаря. Престижность не только удовлетворяет тщеславие предпринимателя: все мы прекрасно знаем, что посетивший госпредприятие где-нибудь в СНГ предприниматель из Великобритании будет принят иначе, чем если бы он был директором компании, предположим, с Каймановых островов. А на острове Джерси (Великобритания), например, ни о какой конфиденциальности (2) и помышлять не приходится, потому что регистратор компаний на Джерси требует имя реального (бенефициального) владельца оффшорной компании и банковскую рекомендацию (!) на него. Безусловно, никто не возьмется расставлять оффшорные рекомендации по ранжиру, в порядке убывания или возрастания престижности или конфиденциальности. Престижность во многом зависит от моды, субъективной оценки предпринимателя, окружающих его людей, чьим мнением он дорожит и к чьим советам прислушивается. Например, когда предпринимателю кто-то посоветовал купить компанию на Британских Виргинских островах, ему трудно объяснить, что БВО - это ухудшенная версия Багамских островов, к тому же еще и более дорогая. К понятию престижности также относится и "незаметность" юрисдикции. Может быть, предприниматель не хочет, чтобы с первого взгляда на документы его фирмы было ясно, что это оффшор (что абсолютно очевидно по документам Багамских или Делавэрских фирм). На самом деле, существуют менее известные оффшорные юрисдикции, скажем, в штате Вайоминг (США) законы почти идентичны Делавэрским, но известно это немногим. Поэтому для предпринимателя предпочтительнее Вайоминг, Невада, Юта, Флорида, в которых приняты более льготные по сравнению с остальными штатами, законы. Критерий (4) очень сильно влияет на сроки и цену. Предположим, что и данная оффшорная юрисдикция, и страна, для которой нашему предпринимателю требуются заверенные документы, подписали Гаагскую конвенцию (5 октября 1961г.), по которой страны взаимно признают выданные одна другой документы, если они снабжены так называемым "Гаагским примечанием", иное название - апостиль. Нотариус заверяет ксерокопии, а подпись нотариуса заверяется апостилем. Это документ, выписываемый по определенной форме, чаще всего подписывается высокопоставленным чиновником (или от его имени) МИДа выдающей страны, реже - чиновником реестра компаний. Если страна, для которой предназначен пакет документов, присоединилась к этой конвенции, то апостиля вполне достаточно, если же нет, то апостиль должен быть легализован для этой страны в выдающей стране, или наоборот. Среди стран СНГ только Россия присоединилась к Гаагской конвенции, а для Украины, например, необходима легализация документов. Этот пример иллюстрирует длительность и немалую стоимость заверения документов для Украины, что придется, безусловно, делать в случае, если предприниматель решит учредить в Украине дочернее или совместное предприятие оффшорной фирмы или зарегистрировать представительство. Другая группа задач, для выполнения которых возникает необходимость получения заверенных апостилем или легализованных копий учредительных документов, - это открытие счетов компаний в банках. В Голландии, например, требуют, чтобы документ из пакета, подаваемого в банк (копии свидетельства о регистрации компании, Устав и учредительный договор, протокол о назначении директора, решение директора об открытии счета именно в этом банке, доверенность) был апостилирован или легализован отдельно, а каждый апостиль стоит определенную сумму и оптовых скидок не бывает. Понятно, что критерий (1) находится в зависимости от критерия (4), а критерий (4) влияет на третью группу вопросов (сроки исполнения заказов). К сожалению, идеальной, соответствующей четырем критериям, юрисдикции не существует, поэтому предприниматель должен быть готов чем-то пожертвовать: легкостью получения документов ради конфиденциальности или выбрать престижность в ущерб всему остальному. Однако ограниченность в средствах всегда затрудняет выбор оптимальной юрисдикции: почти все недостатки выбранной юрисдикции можно компенсировать с помощью денег. Очевидно, что все критерии выбора юрисдикции сильно взаимозависимы и, в свою очередь, тесно связаны со сроками исполнения заказа, с объемом дополнительных услуг и выбором банка. ВЫБОР БАНКА
Выбор банка (вторая группа вопросов) обусловливает 70-90% успеха вашего бизнеса, так как с юрисдикцией регистрации предприниматель будет контактировать, вероятнее всего, раз в год, когда подходят сроки годовых платежей, а с банком - каждый день. Почти во всех крупнейших банках наш предприниматель не сможет воспользоваться услугами юристов, которым он, может быть, поручил бы открытие счета. Это связано с тем, что юристы не могут открывать счета без физического присутствия клиента в банке. Например, нельзя открыть полноценный счет без присутствия клиента ни в одном банке на территории США. Поэтому открытие счетов можно разбить на несколько групп:
В случае (б) каждый юрист сотрудничает с несколькими банками, пересылая им пакет документов почтой, причем некоторые юристы являются агентами банков и имеют право заверять образец подписи клиента. Иногда такое заверение должен осуществлять нотариус той страны, где находится банк. Консулы и вице-консулы всех посольств обычно выполняют функции нотариуса, взимая при этом консульский сбор. В случаях (а) и (в) у юриста, видимо, отсутствует возможность открыть счет без присутствия самого предпринимателя в выбранном им банке. Иногда (случай (в)) в стране, где находится выбранный банк, у юриста или у самого предпринимателя есть доверенный человек, который будет уполномочен управлять счетом. Обычно за это полагается комиссионное вознаграждение, размер которого колеблется от 0,1 до 2% оборота по счету. Некоторые юристы соблазняют предпринимателей согласиться на управление счетом их компании доверенным подписантом, настаивая на том, что это является самым безопасным средством избежать попыток властей связать воедино личность нашего предпринимателя и деятельность его компании. Другие юристы предлагают (если предпринимателю не подходит не один из банков, где данный юрист может открывать счета без присутствия предпринимателя), чтобы предприниматель поехал в какую-либо страну, договорился с банком об открытии счета, а юристу дал точный список документов, требуемых для открытия счета. Выбор банка определяется также языками, на которых банк общается с клиентами. Если наш предприниматель этих языков не знает, то его выбор существенно сужается. На русском языке могут общаться все банки стран СНГ, Литвы, Латвии, Эстонии, реже Венгрии, Польши, Чехии, Словакии, отдельные банки Финляндии, Кипра, США и Франции. Почти все прибалтийские банки открывают счета без присутствия клиента и стоят дешевле. Этим, и наличием корреспондентов во всех странах бывшего СССР с мягкими валютами и объясняется их популярность. Кроме того, крупнейшие из них ведут мощную рекламную кампанию по привлечению клиентов. Крупные западные банки пока остерегаются широко рекламировать и продавать свои услуги, так как, будучи уважаемыми и законопослушными учреждениями, они понимают, что у возможных клиентов из стран СНГ существуют проблемы с получением разрешения властей своих стран на открытие счета за рубежом. Получение такого разрешения сразу сводит на нет всю конфиденциальность. Кроме того, крупные банки требуют банковских рекомендаций на всех физических лиц, которые уполномочены распоряжаться счетом компании. Если такие рекомендации наш предприниматель получает в своей стране, то ему нужно учесть, что крупные банки проверяют рекомендации (по факсу, телексу или SWIFT, указанным на бланке рекомендательного письма, шлют запрос с просьбой подтвердить рекомендацию). Другими словами, лучше сначала открыть счет в таком банке, который не требует рекомендацию, и заработать ее (если бизнес у предпринимателя пойдет успешно, то, скорее всего, ему понадобится полный спектр банковских услуг солидного банка и рекомендация пригодится; кроме того, рекомендация будет дана не из СНГ, что повышает конфиденциальность). Еще один аргумент, влияющий на выбор банка, - это количество документов, о чем уже говорилось выше. Бывает и так, что предприниматель желает, чтобы номинальный директор его компании не знал, в каком банке открыт счет, и тогда из поля выбора исчезают те банки, которые требуют, чтобы решение директора об открытии счета в этом банке, уполномочивающее означенных лиц управлять счетом, было напечатано на специальном бланке банка и заверено нотариусом. Это, конечно, можно сделать, только каждое действие стоит денег. Еще один критерий - это так называемый "минимальный депозит" или его отсутствие. Другими словами, банки применяют имущественный ценз при отборе клиентов. Минимальный депозит бывает двух видов: неснижаемый остаток по счету (если остаток меньше граничной суммы, скажем $40000 или 50000 франков - средняя сумма для швейцарских банков, - счет закрывается) и минимальный депозит для активирования счета - банки сначала открывают временный счет, который становится постоянным после поступления на него определенной суммы (обычно $3-5 тыс.), и в дальнейшем проценты по остатку на счете начисляются только в том случае, если он превышает эту сумму. Если остаток ниже, то счет не закрывается, просто не начисляются проценты. Следующее, что нужно учитывать при выборе банка, это стоимость обслуживания - размеры комиссионных за различные операции, а также налог на проценты той страны, где находится банк. Большое значение также имеет наличие системы управления счетом по модему и факсу: например, швейцарский банк UNION BANKAIRE PRIVEE не продает свой программный продукт для управления счетом по модему в странах СНГ, ссылаясь на отсутствие конфиденциальности связи по телефонным проводам. А UNIBANK в Дании снимает с себя ответственность за утечку информации при передаче по телефонным проводам из стран СНГ, даже при наличии скрэмблерной подпрограммы. Самым прискорбным для нашего предпринимателя является усиливающееся давление ЕС на банки в целях увеличения "прозрачности" банковских операций. В этой связи Европа напугала возможными операциями клиентов из бывшего СССР (наравне с арабами) по отмывке "грязных денег". Например, Банк Англии запретил в административном порядке всем банкам Великобритании открывать счета клиентам, когда счетом управляют граждане бывшего СССР. Германские банки должны при открытии счета требовать у таких клиентов разрешение национального банка своей страны. Швейцарские банки, в силу того же давления, всячески стараются косвенно затруднить открытие счетов оффшорных компаний, требуя немыслимое количество документов, большие "минимальные депозиты" и устанавливая большие сроки, справедливо полагая, что оффшорные компании вполне подходят для этих целей. По закону служащий банка или банк как юридическое лицо обязан известить швейцарские власти, если знает или имеет основание предполагать, что по счету клиента происходит "отмывка" денег, иначе штраф 50000 франков и потеря работы для служащего и 10 миллионов франков штрафа и потеря лицензии на банковскую деятельность для банка. Этот закон действует с 1992 г. и, в принципе, предоставляет властям возможность получать информацию от банков под угрозой карательных мер. СРОКИ ИСПОЛНЕНИЯ ЗАКАЗА
Третья группа вопросов особенно важна для предпринимателя. И опять-таки, сроки исполнения заказа тесно связаны с выбранной юрисдикцией, банком, набором дополнительных услуг и наличием денег у предпринимателя. В некоторых юрисдикциях, пользующихся наибольшим спросом, многие юридические фирмы имеют готовые компании, так называемые "с полки". Переоформление таких компаний на нашего предпринимателя занимает 1-2 часа (для стран с закрытым реестром), доставка из юридической фирмы курьерской почтой - в среднем 3 дня. Но это справедливо, если только предпринимателю не требуются дополнительные услуги. Если, скажем, нужна легализация апостиля, например для Молдовы, то пакет документов разбивается и документы приходят порциями. Дополнительное дробление пакета документов и их раздельное поступление после выполнения заказанных работ могут возникнуть и при открытии счета в банке, при получении дополнительных апостилей или их заверении, при оформлении номинальных функционеров и т.п. В странах с открытым реестром переоформление готовой компании займет одну неделю без номинальных, еще одну неделю - с ними. Естественно, что во всех странах можно заказать компанию со своим названием "с нуля", что занимает от двух до четырех недель без дополнительных услуг. Но при этом сроки выполнения этих услуг несколько сокращаются. Проиллюстрируем расчет сроков на примере фирмы с Багамских островов. Точка отсчета - дата принятия заказа. Заказ: пакет документов для создания совместного предприятия в Украине, счет в швейцарском банке, номинальный директор и секретарь, акции на предъявителя. Выполнение происходит по следующей схеме. 4-й день. Приходит пакет документов с печатью, оригинал свидетельства о регистрации, один-два комплекта Устава и учредительного договора, остальные документы в копиях, пакет из банка. 5-й день. Заверяются образцы подписей на бланке банка консулом Швейцарии, ставятся печати и бланки отсылаются вместе с рекомендательным письмом в страну, где проживает номинальный директор (чаще всего это граждане Великобритании). 7-й день. В Лондон с Багам приходит дополнительный апостиль и попадает на легализацию в консульство Украины. Номинальный директор берет доверенность на кого-либо по указанию предпринимателя на право совершения всех действий, необходимых для регистрации совместного предприятия в Украине, заверяет апостилем и отсылает на легализацию в Лондон в консульство Украины. В юридическую фирму от номинального секретаря с Багам приходят дополнительные апостили, требуемые банком. 8-й день. Номинальный директор нотариально заверяет свою подпись на решении Совета директоров компании об открытии счета именно в этом банке и отсылает на Багамы номинальному секретарю компании, а часть документов в юридическую фирму для подготовки документов в банк. 10-й день. Приходит пакет документов от номинального директора (оригинал протоколов о его назначении, заявление об отставке без даты, сертификаты акций, реестры директоров и акционеров). 15-й день. В юридическую фирму от номинального секретаря с Багам поступает апостилированное решение совета директоров об открытии счета. 16-й день. Юридическая фирма отсылает все документы для банка в Швейцарию. Х22-й день. Юридическая фирма получает из консульства Украины легализованные документы и направляет их предпринимателю. 25-й день. Предприниматель получает документы. 35-й день. Приходят документы из банка об открытии постоянного счета и комплект шифров. Естественно, что этот расчет времени - приблизительный, сроки могут варьироваться, но как пример он достаточно точен. Если на одном из этапов происходит задержка, то сдвигаются все последующие сроки. Кроме того, из экономии на курьерской почте документы могут путешествовать и простой почтой с соответственным увеличением сроков. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ
Четвертая группа вопросов уже достаточно освещена выше, надо только добавить, что если дополнительные услуги заказывать отдельно, т.е. не одновременно с заказом на открытие фирмы, то их стоимость увеличивается - например, агенту на Багамских островах нужно платить за каждое действие, так что если предпринимателю понадобился еще один пакет документов с апостилем, это означает, по меньшей мере, покупку услуг номинального секретаря компании (только должностное лицо компании на Багамах может обращаться в реестр компаний), платить за получение апостиля как такового, за курьерскую почту. С другой стороны, если в самом начале деятельности наш предприниматель был стеснен в финансах и заказать лишний пакет ему было накладно, то раз уж возникла такая необходимость, значит, его бизнес идет успешно и он может позволить себе заплатить и двойную цену за дополнительные услуги. Можно также изменять состав директоров, акционеров - такая необходимость часто возникает на той стадии развития бизнеса, когда появилась прибыль и партнеры не согласны с ее распределением, полагая, что кто-то перетрудился, а кто-то - наоборот. Зачастую необходимость дополнительных услуг продиктована соображениями усиления безопасности нашего предпринимателя, за что, безусловно, надо платить. Но не всегда деньги могут ускорить дело: например, когда документы попали на легализацию в консульство Украины в Лондоне и оно держит их месяц. Часто возникает необходимость покупки номинального офиса, поскольку наш предприниматель, конечно, может писать на бланке свой юридический адрес, т.е. адрес своего зарегистрированного агента, но агент никакой ответственности не несет за переправку приходящей корреспонденции и ответы на телефонные звонки, а, кроме того, если вдруг контрагенты проверят этот адрес, то выяснят, что по нему находится юридическая контора. Номинальный офис - это секретарская компания, отвечающая на звонки (типа: "Да, это компания АБВ Интернэшнл, но руководства сейчас нет, что передать?") и переправляющая почту за определенную плату плюс фактические почтовые и телефонные расходы. К дополнительным услугам относится также и получение налогового номера (VAT number), который необходим для сделок по Европе. Возможна также регистрация компаний в торгово-промышленных палатах соответствующих стран. СОДЕРЖАНИЕ ОФФШОРНОЙ ФИРМЫ
Пятая группа вопросов рассматривается в основном во время принятия решения об открытии оффшорного бизнеса - всегда юрист упоминает, какие суммы берутся за услуги за год вперед: пошлина за освобождение от налогов, плата за юридическую поддержку, плата за услуги номинальных функционеров компании и за номинальный офис. Эти же платежи предприниматель должен будет совершить через год - опять за год вперед. Помимо этого, могут возникнуть различные комиссионные банка, расходы секретарской компании по номинальному адресу, расходы по найму аудиторов и уплату налогов (в тех странах, где это требуется по закону). Например, на Кипре час работы аудитора стоит в среднем 50 кипрских фунтов, средние затраты на составление и подачу отчетности - в пределах $700 - $1200, налог - 4,25% от прибыли. Естественно, что в рамках небольшой статьи невозможно ответить на все вопросы, но предприниматель может всегда обратиться за консультацией к грамотному юристу. |
|
back